الضريبة تُطبق على صافي الوعاء لا إجمالي الإيرادات
ضريبة الدخل والمرتبات في مصر.. الشرائح والإعفاءات وطريقة الحساب للموظفين وأصحاب الأنشطة
تُحسب ضريبة الدخل والمرتبات في مصر على صافي الوعاء الضريبي بعد استبعاد الخصومات والإعفاءات التي يقررها القانون، وليس على إجمالي الراتب أو الإيرادات التي يحققها النشاط. ويبدأ احتساب الضريبة للأشخاص الطبيعيين بشريحة صفرية قدرها 40 ألف جنيه سنويًا، بينما يستفيد الموظف أيضًا من إعفاء شخصي قيمته 20 ألف جنيه، إلى جانب خصم حصته في التأمينات الاجتماعية. وتتدرج أسعار الضريبة من 10% إلى 27.5% بحسب صافي الدخل السنوي، ما يعني أن انتقال الممول إلى شريحة أعلى لا يؤدي إلى تطبيق النسبة الجديدة على دخله بالكامل.
كيف تُحسب ضريبة الدخل؟
ينظم قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 وتعديلاته الضريبة المستحقة على صافي دخول الأشخاص الطبيعيين من المرتبات، والأنشطة التجارية والصناعية، والمهن غير التجارية، والثروة العقارية.
ويعتمد النظام على الشرائح التصاعدية، إذ تُطبق نسبة كل شريحة على الجزء من الدخل الذي يقع داخل حدودها فقط، بدلًا من فرض نسبة موحدة على كامل الدخل السنوي.
الشرائح الضريبية للأشخاص الطبيعيين
بالنسبة إلى من لا يتجاوز صافي دخلهم السنوي 600 ألف جنيه، تُحسب الضريبة وفق الشرائح التالية:
- من جنيه واحد حتى 40 ألف جنيه: معفاة بنسبة 0%.
- أكثر من 40 ألفًا حتى 55 ألف جنيه: 10%.
- أكثر من 55 ألفًا حتى 70 ألف جنيه: 15%.
- أكثر من 70 ألفًا حتى 200 ألف جنيه: 20%.
- أكثر من 200 ألف حتى 400 ألف جنيه: 22.5%.
- ما يزيد على 400 ألف جنيه: 25%.
أما أصحاب الدخول السنوية التي تتجاوز 600 ألف جنيه، فتُطبق عليهم مصفوفة ضريبية مختلفة تُستبعد بموجبها بعض الشرائح الأقل تدريجيًا، حتى تصل الضريبة إلى 27.5% على الجزء الذي يزيد على 1.2 مليون جنيه سنويًا.
الفرق بين الإيراد وصافي الربح
لا تُفرض ضريبة صاحب النشاط التجاري أو الصناعي أو المهني على إجمالي الأموال التي حصل عليها خلال العام، بل على صافي الربح بعد خصم التكاليف والمصروفات المرتبطة بالنشاط والمسموح بخصمها قانونًا.
فإذا حقق نشاط إيرادات بقيمة 500 ألف جنيه، وتحمل مصروفات مقبولة ضريبيًا قدرها 350 ألف جنيه، يكون صافي الربح المبدئي 150 ألف جنيه، وليس إجمالي الإيراد المسجل.
ويشترط لقبول المصروفات أن تكون مرتبطة بالنشاط ولازمة لمزاولته، وأن تدعمها المستندات والفواتير المطلوبة عند الفحص الضريبي.
مثال على ضريبة صاحب مهنة حرة
إذا حقق طبيب أو مهندس أو صاحب منشأة فردية صافي ربح سنويًا قدره 100 ألف جنيه بعد خصم المصروفات المقبولة قانونًا، تُحسب الضريبة كالتالي:
- أول 40 ألف جنيه: معفاة.
- 15 ألف جنيه من 40 ألفًا إلى 55 ألفًا × 10% = 1500 جنيه.
- 15 ألف جنيه من 55 ألفًا إلى 70 ألفًا × 15% = 2250 جنيهًا.
- 30 ألف جنيه من 70 ألفًا إلى 100 ألف جنيه × 20% = 6000 جنيه.
إجمالي الضريبة السنوية المستحقة في هذا المثال يساوي 9750 جنيهًا، قبل مراعاة أي تسويات أو خصومات أخرى تنطبق على حالة الممول. ولا يصح خصم الشريحة الصفرية أولًا ثم إعادة تطبيق الشرائح من بدايتها على المبلغ المتبقي، لأن ذلك يؤدي إلى حساب غير دقيق.
كيف تُحسب ضريبة المرتبات؟
يُحوّل الراتب الشهري إلى دخل سنوي، ثم تُستبعد الاستقطاعات والإعفاءات القانونية قبل تطبيق الشرائح الضريبية.
وتشمل أبرز المبالغ المستبعدة حصة العامل في التأمينات الاجتماعية، والإعفاء الشخصي السنوي البالغ 20 ألف جنيه، وبعض اشتراكات صناديق التأمين الخاصة وأقساط التأمين المؤهلة في الحدود التي يسمح بها القانون.
وبعد هذه الخصومات، يستفيد الموظف من الشريحة الصفرية البالغة 40 ألف جنيه، ما يجعل إجمالي الإعفاء الأساسي للموظف يصل عمليًا إلى 60 ألف جنيه سنويًا، بخلاف حصة التأمينات والخصومات الأخرى المستوفية للشروط.
مثال على ضريبة مرتب موظف
إذا بلغ دخل الموظف السنوي بعد خصم حصته في التأمينات الاجتماعية 100 ألف جنيه، يكون الحساب كالتالي:
- يُخصم الإعفاء الشخصي البالغ 20 ألف جنيه، ليصبح الوعاء الخاضع للشرائح 80 ألف جنيه.
- أول 40 ألف جنيه: معفاة.
- 15 ألف جنيه من 40 ألفًا إلى 55 ألفًا × 10% = 1500 جنيه.
- 15 ألف جنيه من 55 ألفًا إلى 70 ألفًا × 15% = 2250 جنيهًا.
- 10 آلاف جنيه من 70 ألفًا إلى 80 ألف جنيه × 20% = 2000 جنيه.
- يبلغ إجمالي الضريبة في هذا المثال 5750 جنيهًا سنويًا، بما يعادل نحو 479 جنيهًا شهريًا، مع افتراض ثبات الدخل وعدم وجود خصومات أو إعفاءات إضافية.
الدخول والمزايا المعفاة للموظفين
لا تخضع المعاشات ومكافآت نهاية الخدمة لضريبة المرتبات، كما يعفي القانون عددًا من المزايا العينية الجماعية التي يوفرها صاحب العمل للعاملين.
وتشمل هذه المزايا الوجبات الغذائية، والنقل الجماعي أو تكلفته، والرعاية الصحية، والأدوات والملابس اللازمة للعمل، والمسكن الذي يتيحه صاحب العمل للعاملين بسبب طبيعة الوظيفة، وفق الضوابط المنظمة لكل حالة.
النظام المبسط للمشروعات الصغيرة
يستطيع بعض أصحاب المشروعات التي لا يتجاوز حجم أعمالها السنوي 20 مليون جنيه الانضمام إلى النظام الضريبي المبسط المقرر بالقانون رقم 6 لسنة 2025، وفق الشروط المطلوبة.
وتتدرج الضريبة في هذا النظام من 0.4% إلى 1.5% من حجم الأعمال، بدلًا من حسابها وفق صافي الأرباح والشرائح التقليدية، مع تقديم عدد من التيسيرات والإعفاءات الإجرائية.
ولا يُطبق النظام تلقائيًا على جميع أصحاب الأنشطة، بل يرتبط بالانضمام إليه واستيفاء شروطه والالتزام بالقواعد المقررة للفئات المستفيدة.
متى تختلف قيمة الضريبة الفعلية؟
تتغير الضريبة المستحقة من شخص إلى آخر بحسب إجمالي مصادر الدخل، والمصروفات المقبولة، والتأمينات، والإعفاءات، والمزايا الخاضعة، وأي إيرادات يحصل عليها الموظف من جهة أخرى غير جهة عمله الأصلية.
لذلك تمثل الأمثلة السابقة شرحًا لطريقة الحساب وليست تحديدًا نهائيًا للضريبة المستحقة على كل ممول، إذ يتطلب الحساب الفعلي مراجعة بيانات الدخل والمستندات والخصومات التي تنطبق على الحالة.
- ضريبة الدخل والمرتبات
- شرائح ضريبة الدخل
- حساب ضريبة المرتبات
- الإعفاء الضريبي
- ضريبة أصحاب المهن الحرة
- ضريبة الأنشطة التجارية
- قانون ضريبة الدخل
- صافي الدخل الخاضع للضريبة
- ضريبة الموظفين
- النظام الضريبي المبسط